ИП вправе уменьшить налог на страховые взносы

ИП вправе уменьшить налог на страховые взносы

Мы рассмотрим порядок расчета суммы налога для предпринимателей, которые работают и применяют такие налоговые режимы, как ЕНВД и УСН. А именно, стоит обратить внимание на порядок уменьшения суммы исчисленного налога на страховые взносы. Как ИП сможет уменьшить свой налог на сумму уплаченных страховых взносов?

Чтобы разобраться в порядке расчета, возьмем для примера две системы налогообложения – это ЕНВД и упрощенную систему налогообложения.

ИП на УСН – порядок уменьшения налога на страховые взносы

Всех индивидуальных предпринимателей можно «разделить» на два типа: предприниматели, которые работают сами, без привлечения наемных работников, и предприниматели, которые наняли на работу сотрудников и заключили с ними трудовые договоры. Иными словами, ИП с работниками и ИП без работников.

И вот от того, работает предприниматель сам или нанял сотрудников, будет зависеть порядок расчета суммы налога.

1) Предприниматель работает на «упрощенке» (объект налогообложения «Доходы») и нанял на работу сотрудников, платит им заработную плату.

В этом случае, на основании пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ, каждый предприниматель вправе уменьшить свой налог на следующие суммы:

взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, взносов «на травматизм». Эти взносы ИП обязан ежемесячно платить с суммы начисленной работникам заработной платы;

расходы на выплаты «больничных листов» (если у предпринимателя заболел работник), но только за те дни, которые оплачиваются за счет работодателя (не за счет Фонда социального страхования);

платежи по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их болезни, но только за те дни, которые оплачиваются за счет средств работодателя.

Как говорит нам Налоговый кодекс далее, сумму налога можно уменьшить на вышеперечисленные расходы, но не более, чем на 50%.

Например, сумма налога (авансового платежа) по УСН составила 8500 рублей, а сумма уплаченных страховых взносов по зарплате работников составила 12 400 рублей. Как нам уменьшить? Мы видим, что 8500 меньше, чем 12 400 рублей, поэтому ½ часть или 50% от 8500 рублей = 4250 рублей. Именно на 4250 рублей мы будем уменьшать наш налог по УСН.

Нельзя рассчитывать 50% или ½ часть от 12 400 рублей. Многие ИП делают ошибку, рассчитывая именно так: ½ от 12 400 = 6200 рублей. И берут эти 6200 и на них уменьшают налог 8500, это ошибка.

Сама сумма налога не может быть сокращена более, чем на 50%. Это надо помнить.

Какой следует вывод? Если предприниматель работает на «упрощенке» с объектом налогообложения «Доходы» и нанял на работу сотрудников, он в любом случае будет платить налог (авансовый платеж), если у него была выручка.

2) Предприниматель работает на «упрощенке» (объект налогообложения «Доходы») сам, без привлечения сотрудников.

В этом случае он вправе сократить сумму налога или авансового платежа на ту сумму страховых взносов «за себя» (фиксированный платеж), которые он фактически заплатил в отчетном периоде. И сократить он имеет право на полную сумму.

Давайте рассмотрим пример: Петров Иван работает июль, август и сентябрь 2017 года и его выручка за три месяца составила 365 000 рублей. В период третьего квартала 2017 года он решил не платить фиксированный платеж по страховым взносам, думая оплатить его в декабре сразу за весь год (так вправе делать предприниматели). Получается, что платежей по страховым взносам у него не было. Может ли он на какую-нибудь сумму сократить свой начисленный авансовый платеж по УСН?

Нет, не может, потому что он не платил ничего. Налог будет равен 6% от 365 000 рублей = 21 900 рублей. И эту сумму надо будет заплатить по итогам третьего квартала 2017 года.
Если бы наш Петров Иван платил страховые взносы, например, в сумме 10 000 рублей, тогда он имел возможность уменьшить 21 900 на 10 000 рублей, и ему оставалось бы заплатить в бюджет 11 900 рублей.

ИП на ЕНВД – порядок уменьшения налога на страховые взносы

Порядок уменьшения налога по ЕНВД точно такой же, как и при упрощенной системе. Также мы должны «разделить» предпринимателей на два типа – с работниками и работающие сами.

1) Предприниматель работает на ЕНВД и нанял на работу сотрудников, платит им заработную плату.

В этом случае, на основании пункта 2.1 статьи 346.32 НК РФ, каждый предприниматель вправе уменьшить свой налог на следующие суммы:

взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, взносов «на травматизм». Эти взносы ИП обязан ежемесячно платить с суммы начисленной работникам заработной платы;

расходы на выплаты «больничных листов» (если у предпринимателя заболел работник), но только за те дни, которые оплачиваются за счет работодателя (не за счет Фонда социального страхования);

платежи по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их болезни, но только за те дни, которые оплачиваются за счет средств работодателя.

Сумму налога можно уменьшить на вышеперечисленные расходы, но не более, чем на 50%.

Например, сумма налога по ЕНВД составила 7800 рублей, а сумма уплаченных страховых взносов по зарплате работников составила 15 000 рублей. Как нам уменьшить налог?

Надо 7800 /2 = 3900 рублей. Мы видим, что 7800 меньше, чем 15 000 рублей, поэтому ½ часть или 50% от 7800 рублей = 3900 рублей. Именно на 3900 рублей мы будем уменьшать наш налог по ЕНВД.

2) Предприниматель работает на ЕНВД сам, без привлечения сотрудников.

В этом случае он вправе сократить сумму налога или авансового платежа на ту сумму страховых взносов «за себя» (фиксированный платеж), которые он фактически заплатил в отчетном периоде. И сократить он имеет право на полную сумму.

Хочу обратить внимание на Письмо Минфина от 26 июля 2017 г. N 03-11-0947718, в котором финансовое ведомство рассказывает о том, а как же уменьшать налог, если предприниматель ведет несколько видов деятельности и совмещает одновременно две системы налогообложения: УСН и ЕНВД?

Минфин пишет, что согласно пункту 8 статьи 346.18 и пункту 7 статьи 346.26 НК РФ налогоплательщики, совмещающие применение УСН и системы налогообложения в виде ЕНВД, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций по разным специальным налоговым режимам.

В случае невозможности распределения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. В аналогичном порядке следует распределять суммы уплаченных страховых взносов.

Share this post for your friends:
Friend me:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.