Как отразить отпускные в 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года?

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года?

Наступило отчетное время за полугодие 2018 года. Я хочу представить для вас пример отражения отпускных в отчете 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года.


Форма отчета 6-НДФЛ утверждена была приказом ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@ (в ред. от 17.01.2018 г.). Предлагаю скачать чистый бланк 6-НДФЛ.

Отчет 6-НДФЛ сам по себе не очень сложный и состоит он из титульного листа и двух разделов: № 1 и № 2. Но, как показывает практика, много вопросов возникает вокруг темы отражения суммы отпуска в разделе № 2 отчета за 2 квартал 2018 года. Дело в том, что крайний срок уплаты НДФЛ с суммы отпускных (если они выплачены были в июне) наступает 2 июля 2018 года. А это уже третий квартал.

Давайте вместе разберемся, как правильно нам отразить те или иные суммы. Я сейчас дам пример с простыми суммами зарплаты, чтобы было легче понять. И на этом примере покажу порядок заполнения отчета 6-НДФЛ и раздел № 1, и раздел № 2.

Итак, наш пример – компания «А» начислила заработную плату в следующем размере:
Январь 2018 года – 20 000 рублей,
Февраль 2018 года – 20 000 рублей,
Март 2018 года – 40 000 рублей,
Апрель 2018 года – 40 000 рублей,
Май 2018 года – 40 000 рублей,
Июнь – 32 000 рублей зарплата и 8 000 рублей отпускные.
Отпускные были выплачены 19 июня 2018 года. Сумма отпускных на руки составила = 8 000 – 13% от 8000 = 6960 рублей.

Итого, общая сумма дохода начисленного за полугодие = 200 000 рублей, общая сумма НДФЛ = 13% от 200 000 рублей = 26 000 рублей.

Зарплата за июнь будет выплачена 5 июля 2018 года.
Зарплата за март 2018 года была выплачена 5 апреля, за апрель – 4 мая, за май – 5 июня.

А теперь переходим к правилу «Трех дат» – во втором разделе 6-НДФЛ мы отражаем только те суммы, по которым три даты попадают во второй квартал 2018 года.

Три даты – это дата выплаты дохода, дата удержания НДФЛ, срок перечисления налога (не фактическая дата уплаты налога в бюджет).

Если хоть одна из трех дат выпадает на другой квартал – смело убираем эту сумму из отчета за 2 квартал и будем показывать это в следующем отчете.

В нашем примере не попадают под правило «Трех дат» две выплаты – это заработная плата за июнь и отпускные.

Заработная плата за июнь 2018 года
Дата выплаты дохода – 05.07.2018
Дата удержания налога – 05.07.2018
Срок перечисления налога – 06.07.2018

Все даты относятся уже к третьему кварталу 2018 года и мы выплату заработной платы за июнь будет показывать в отчете 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года.

Отпускные
Дата выплаты дохода – 19.06.2018
Дата удержания налога – 19.06.2018
Срок перечисления налога – 02.07.2018 (потому что 30 июня выпало на выходной день).

И сумму отпускных мы тоже не будем показывать в отчете за 2 квартал 2018 года.

А теперь давайте покажем все это «на картинках»…

Раздел № 1
По строке «020» мы показываем общую сумму начисленной заработной платы за полугодие 2018 года (в нашем примере это 200 000 рублей).

Пример заполнения раздела № 1 отчета 6-НДФЛ
Пример заполнения раздела № 1 отчета 6-НДФЛ

По строке «040» мы показываем общую сумму начисленного НДФЛ за полугодие – 200 000 рублей х 13% = 26 000 рублей.
По строке «070» мы показываем сумму удержанного НДФЛ на отчетную дату. Основание – письмо ФНС России от 29.11.2016 г. № БС-4-11/22677@ (скачать письмо).

То есть, сумма НДФЛ, которую мы будем удерживать с заработной платы за июнь (32 000 х 13% = 4 160 рублей) не входит в строку «070», потому что мы налог будем удерживать только в июле месяце.

Обратите внимание – что разница между 26 000 и 21 840 = 4160 не отражается по строке «080».

Раздел № 2
Посмотрите на рисунок, какие даты и суммы мы показываем.

Пример заполнения раздела № 2 отчета 6-НДФЛ
Пример заполнения раздела № 2 отчета 6-НДФЛ

По строке «130» мы показываем сумму заработной платы с учетом НДФЛ, но не сумму «на руки», будьте внимательны.

Я надеюсь, что я для вас показала все сложные моменты заполнения этого отчета. Если у вас остались вопросы и нужна консультация по вашим данным – пишите мне.

Разъяснения по поводу правильности отражения отпускных в 6-НДФЛ

Share this post for your friends:
Friend me: