Основные ошибки при заполнении формы 6-НДФЛ

Федеральная налоговая служба направила Обзор основных нарушений, допускаемых налоговыми агентами при заполнении и представлении расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).


Давайте вместе рассмотрим, какие нарушения совершаются чаще всего и на что следует обратить внимание.

Строка «020» Раздела № 1

Ошибка: сумма дохода по строке «020» меньше суммы строк «Общая сумма дохода» справок 2-НДФЛ за тот же период.

По этой строке мы отражаем с вами сумму начисленного (не выплаченного!) дохода вашим работникам. Например, в отчете за 9 месяцев 2018 года мы в этой строке покажем всю начисленную заработную плату с января по сентябрь включительно.

Чтобы проверить себя, можно взять справки 2-НДФЛ и сложить все суммы дохода, которые указаны в разделе 5 в строке «Общая сумма дохода» и мы должны получить результат, равный результату, отраженному по строке «020» раздела № 1.

Раздел 5 справки 2-НДФЛ
Сверка данных по налогу начисленному по справкам и со строкой «040» отчета 6-НДФЛ
Раздел 1 отчета 6-НДФЛ
Значение по строке «020» сравним с общей суммой дохода по всем справкам 2-НДФЛ

Строка «040» Раздела № 1

Ошибка: сумма начисленного налога по строке «040» меньше суммы строк «Сумма налога исчисленная» справок 2-НДФЛ за тот же период.

Эта ошибка особенно имеет место, когда мы закрываем год и сдаем годовой 6-НДФЛ, сдаем справки 2-НДФЛ. Даже если на 1 рубль будет идти разница, вам нужно будет представить корректировки. Лучше всего проверить сразу.

Строка "040" отчета 6-НДФЛ
Строка «040» отчета 6-НДФЛ

Строка «060» Раздела № 1

Ошибка: количество работников, которые указаны по этой строке, не совпадает с количеством представленных справок 2-НДФЛ за год.

Заранее, прежде чем сдать отчет, надо подсчитать количество справок 2-НДФЛ и сверить с тем количеством сотрудников, которое вы отражаете по строке «060».

Сверяем количество работников с количеством справок 2-НДФЛ
Сверяем количество работников с количеством справок 2-НДФЛ

Раздел № 1 отчета 6-НДФЛ

Ошибка: данные в разделе № 1 заполняются не нарастающим итогом, а берутся данные только за какой-то определенный квартал.

Надо быть внимательным, когда вводим данные в раздел № 1. Все суммы в этих строках вносятся нарастающим итогом и только в разделе № 2 мы расшифровываем виды доходов, которые были выплачены за последний квартал.

Посмотрите на рисунок, на котором отмечены две строки, в которых чаще всего допускается ошибка – вносится результат не за весь период, а только за последний квартал. Проверьте свои расчеты перед сдачей отчета.

Раздел № 1 отчета 6-НДФЛ
Ошибки наиболее частые в этих строках

Строка «020» раздела № 1

Ошибка: в эту строку мы вносим доходы, которые полностью не подлежат налогообложению НДФЛ.

В строку «020» в разделе № 1 бухгалтер внес всю сумму начисленного дохода, включая те доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ. Это ошибка. В расчете 6-НДФЛ не показываются доходы, которые не подлежат обложению НДФЛ.

Строка «070» раздела № 1

Ошибка: в отчете за 9 месяцев 2018 года, например, в этой строке бухгалтер отразил сумму налога, которая будет удержана при выплате заработной платы за сентябрь в октябре. Так нельзя делать.

По этой строке не отражается переходящий «остаток» налога, нет. Мы тут показываем фактически удержанную сумму налога.

Приведем простой пример – заработная плата за 9 месяцев 2018 года составила:
Январь – 180 000, сумма НДФЛ = 13% 23 400
Февраль – 180 000, сумма НДФЛ = 13% 23 400
Март – 215 000, сумма НДФЛ = 13% 27 950
Апрель – 302 000, сумма НДФЛ = 13% 39 260
Май – 302 000, сумма НДФЛ = 13% 39 260
Июнь – 200 000, сумма НДФЛ = 26 000
Июль – 210 000, сумма НДФЛ = 27 300
Август – 250 000, сумма НДФЛ = 32 500
Сентябрь – 300 000, сумма НДФЛ = 39 000

А теперь представим себе на «картинках», какие цифры мы должны отразить в разделе № 1 в каждом квартале:
Отчет за первый квартал 2018 года:

Раздел № 1 за первый квартал 2018 года
Раздел № 1 за первый квартал 2018 года

Отчет за полугодие 2018 года:

Раздел № 1 за полугодие 2018 года
Раздел № 1 за полугодие 2018 года

Отчет за девять месяцев 2018 года:

Раздел № 1 отчета за 9 месяцев 2018 года
Раздел № 1 отчета за 9 месяцев 2018 года

Строка «080» раздела № 1

Ошибка: по ошибке в эту строку вносят разницу между начисленным налогом и удержанным. Так нельзя. По строке «080» отражается сумма НДФЛ, которая не была удержана работодателем с полученного работником дохода в натуральной форме или материальной выгоды (например) при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме.

Получается, что доход был, а работодатель не смог налог удержать. Эта строка как раз для таких случаев, но не для того, чтобы туда ставить автоматически разницу между начисленным и удержанным НДФЛ.

К данной статье открыты комментарии. При возникновении вопросов, пишите, спрашивайте, я обязательно помогу каждому разобраться.

Удачной вам работы!

Share this post for your friends:
Friend me:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.