Страхование жизни и вычет по НДФЛ: разъяснения Минфина

Как получить вычет на страхование жизни?

Читать далее Страхование жизни и вычет по НДФЛ: разъяснения Минфина

Курсовая разница не является «самостоятельным» доходом для целей расчета НДФЛ

Вопрос: в 2016 году гражданин, который является налоговым резидентом России, приобрел облигации, номинированные в иностранной валюте (в долларах). В конце 2016 года курс доллара был изменен по сравнению с тем курсом, который действовал на дату приобретения ценной бумаги. Гражданин в конце 2016 года продал облигации по той же цене, что и покупал.

То есть, в валюте он не получил ни прибыли, ни убытка от продажи. Обязан ли он был платить НДФЛ по итогам прошлого года?

НДФЛ по операциям с ценными бумагами

Ответ – на основании п. 12 ст. 214.1 НК РФ, финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов. Финансовый результат определяется по каждой операции.

На основании п. 5 ст. 210 НК РФ, доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

Какой можно сделать вывод?

Гражданину надо было в обязательном порядке:
– рассчитать сумму полученного дохода от продажи облигаций в рублях.
– рассчитать сумму понесенных расходов в рублях при приобретении облигаций (на дату приобретения).
– далее, найти рублевое значение финансового результата и уже делать вывод – прибыль получена или убыток.

Пункт 5 статьи 210 НК РФ говорит нам о том, что при определении налоговой базы пересчету из иностранной валюты в рубли подлежат доходы и расходы, а не результат, полученный путем уменьшения доходов на сумму соответствующих расходов.

Давайте приведем простой пример:

Гражданин 14 мая 2016 года купил ценные бумаги и заплатил за них 3000 долларов. 25 декабря данные бумаги были проданы тоже за 3000 рублей. В итоге прибыль он не получил от данной сделки. Как надо было сделать гражданину?

1) Доход от продажи ценной бумаги в рублях составил 3000 умножаем на курс доллара на 25 декабря 2016 года 60,8528 рублей и получаем = 182 558,40 рублей;

2) Расходы при приобретении бумаги – 3000 долларов умножаем на курс доллара на 14 мая 2016 года 64,9306 рублей и получаем 194 791,80 рублей.

В итоге мы видим, что получен убыток, и платить НДФЛ не надо.

Приглашаем ознакомиться с Политикой конфиденциальности

Особенность получения инвестиционного вычета

Каждый гражданин имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных им в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет. Основание: подп. 2 п. 1 ст. 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Максимально допустимый размер инвестиционного вычета – 400 000 рублей за один год. То есть, вернуть можно 13% от суммы, которая внесена на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 13% от 400 тыс. руб. за один год.

Порядок получения инвестиционного вычета

Стоит обратить внимание на письмо ФНС России от 29.05.2017 г. № БС-4-11/10134@, в котором налоговая служба объясняет, что порядок предоставления рассматриваемого инвестиционного вычета не поставлен Налоговым кодексом в зависимость от совершаемых впоследствии на индивидуальном инвестиционном счете операций.
Вместе с тем налоговая служба указывает на следующее: на основании пункта 10 Условий эмиссии и обращения облигаций федерального займа для физических лиц, утвержденных приказом Минфина России от 15.03.2017 г. № 38н, приобретение указанных облигаций на индивидуальный инвестиционный счет не допускается.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 29.05.2017 г. № БС-4-11/10134@

Федеральная налоговая служба в связи с запросом о порядке предоставления инвестиционного налогового вычета сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.
Согласно пункту 3 статьи 219.1 указанный инвестиционный налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей.

При этом порядок предоставления рассматриваемого инвестиционного налогового вычета не поставлен Кодексом в зависимость от совершаемых впоследствии на индивидуальном инвестиционном счете операций.

Вместе с тем ФНС России обращает внимание на то, что на основании пункта 10 Условий эмиссии и обращения облигаций федерального займа для физических лиц, утвержденных приказом Минфина России от 15.03.2017 N 38н, приобретение указанных облигаций на индивидуальный инвестиционный счет не допускается.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
29.05.2017

Приглашаем ознакомиться с политикой конфиденциальности

КБК для УСН на 2017 год

На какие коды бюджетной классификации платить налог для «упрощенки», изменились ли КБК с 1 января 2017 года или нет? Ответы на эти вопросы мы дадим в нашей статье.

Продолжается отчетный период за полугодие 2017 года. Многие компании и предприниматели еще не заплатили авансовый платеж по УСН за второй квартал. Мы спешим напомнить, на какие КБК следует сделать платежи.

КБК 2017 для УСН

182 1 05 01011 01 1000 110 – для тех, кто работает с объектом налогообложения «Доходы» 6%;
182 1 05 01021 01 1000 110 – для тех, кто работает с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» 15%;
182 1 05 01021 01 1000 110 – для тех, кто платит минимальный налог.

Обратите внимание, что авансовые платежи по минимальному налогу платить в середине года не надо. Минимальный налог мы платим в том случае, если:
1) Вы работаете «Доходы минус расходы»;
2) У вас по итогам года получился убыток. Иными словами, вы платите минимальный налог только по итогам года.

КБК для минимального налога по УСН 2017

КБК для платежа «Доходы минус расходы» и для уплаты минимального налога одинаков.

Минфин России отменил отдельный КБК для уплаты минимального налога. Основание: приказ Минфина России от 20.06.2016 г. № 90н. Платить минимальный налог следует на КБК, который применяют компании и ИП, работающие с «Доходы минус расходы».

Посмотрите внимательно на рисунок, представленный ниже, на котором мы показываем – в каком поле надо отметить КБК. На рисунке представлен пример заполнения платежного поручения при уплате авансового платежа по УСН «Доходы» за второй квартал.

КБК для уплаты единого налога по УСН
Приммер заполнения платежного поручения для УСН

Скачать пример заполнения платежного поручения «в ворде»

Приглашаем ознакомиться с Политикой Конфиденциальности

Почему на работе мне выдали две справки 2-НДФЛ? Как их внести в одну декларацию 3-НДФЛ?

Очень часто, особенно при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ, человек сталкивается с тем, что на работе бухгалтерия выдает вместо одной справки 2-НДФЛ, две. Что это такое, и в каком случае работодатель обязан делать две или три (более) справки 2-НДФЛ?

Чтобы ответить на этот вопрос, надо посмотреть на сам внешний вид справки 2-НДФЛ.
В разделе № 1 «Данные о налоговом агенте» идет информация о вашем работодателе. В этом разделе вводятся не ваши личные данные (ИНН, адрес и телефон), не путайте с данными раздела № 2.

Справка 2-НДФЛ
Как внести данные со справки 2-НДФЛ в декларацию 3-НДФЛ?

 

 

 

 

 

 

В разделе № 1 работодатель вводит данные о своем территориальном коде ОКТМО, далее идут ИНН и КПП, номер телефона и название компании. И от того, сколько будет у одной и той же компании ОКТМО, будет зависеть количество выдаваемых справок.

Приведу простой пример: если в течение года работник фактически трудился в нескольких филиалах, а рабочее место находилось по различным ОКТМО, то ему предоставляется несколько справок (по числу комбинаций ИНН + КПП + ОКТМО).

Давайте обратимся к письму ФНС России от 07.07.2017 г. № БС-4-11/13281@, в котором налоговая служба рассказывает нам о том, что «в титульной части справки следует указывать ИНН головной организации, КПП филиала, ОКТМО по месту нахождения рабочих мест физических лиц – получателей дохода. При этом актуальность каждой справки по форме 2-НДФЛ года периода физическое лицо фактически работало в нескольких филиалах, а рабочее место находилось по различным ОКТМО, то в отношении физического лица представляется несколько справок (по числу комбинаций ИНН + КПП + ОКТМО) с одним и тем же номером корректировки за один и тот же налоговый период».

Количество справок зависит от ОКТМО работодателя

Как вносить данные с этих справок в саму декларацию 3-НДФЛ? Вы вносите данные с каждой справки отдельно. Не надо «мешать» их. Представьте себе, что это два разных места работы. И на листе «А» декларации 3-НДФЛ надо сначала написать данные с первой справки, а ниже данные со второй (если вам дали две справки за один и тот же год). Потому что у каждой справки будут «свои» данные по работодателю. И будет считаться грубой ошибкой, если вы, думая, что это одна работа (одно рабочее место в вашем понимании) объедините все данные в одну строку.

Например, вы работали в разных филиалах и в справках будут указаны разные коды ОКТМО. Так вот, при получении налогового вычета вам будут возвращаться деньги с разных ОКТМО.

Если вы берете справки с места работы, чтобы взять кредит в банке, то тоже вам надо внимательно относиться к тому, что каждая справка отдельно является документом (не надо выбирать – какую справку давать банку, а какую – нет).

Приглашаю ознакомиться с Политикой конфиденциальности

Выдача наличных из кассы – нужна ли онлайн касса?

1 июля 2017 года – это день, с которого, если можно так сказать, начата новая жизнь для ККТ – это онлайн жизнь. И многих предпринимателей волнует вопрос – а как проводить выдачу наличных денежных средств из кассы, нужно ли пробивать какой-то чек? Как правильно оформить выдачу наличных денег и нужна ли этого онлайн касса?

Читать далее Выдача наличных из кассы – нужна ли онлайн касса?

Форма отчета 4-ФСС за полугодие 2017 года

По какой форме сдавать отчет в Фонд социального страхования за полугодие 2017 года?

Этим вопросом задаются многие бухгалтеры, потому что в Минюсте России был зарегистрирован приказ ФСС РФ от 07.06.2017 г. № 275 «О внесении изменений в приложения № 1 и 2 к Приказу Фонда социального страхования Российской Федерации от 26.09.2016 г. № 381 «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения».

Скачать приказ ФСС РФ от 07.06.2017 г. № 275

Указанный приказ пока в силу не вступил. А как тогда представлять отчетность, если уже наступил июль, и работодатели могут сдавать свои отчеты? Ответ на этот волнующий вопрос дал Фонд социального страхования в своем информационном письме.

Как пишет ФСС, уважаемые страхователи! Обращаем ваше внимание, что в Минюсте России прошел государственную регистрацию приказ Фонда социального страхования Российской Федерации от 07.06.2017 г. № 275 «О внесении изменений в приложения № 1 и 2 к приказу Фонда социального страхования Российской Федерации от 26 сентября 2016 г. № 381 «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения».

Данный приказ официально опубликован на www.pravo.gov.ru 28.06.2017 и вступает в законную силу по истечении 10 дней с даты опубликования.

Однако, учитывая, что вступление в законную силу приказа приходится на дату после начала отчетной кампании, данный приказ следует применять, начиная с отчетности за 9 месяцев 2017 года.

По какой форме надо отчитываться за полугодие 2017 года?

Сдавать отчет 4-ФСС надо по той форме, по которой мы все отчитывались за I квартал 2017 года. Напомним, что срок сдачи формы 4-ФСС за полугодие 2017 года установлен:
– до 20 июля 2017 года «на бумаге»;
– до 25 июля 2017 года в электронном виде.

Применяется форма расчета, начиная с отчетности за I квартал 2017 года. Утверждена форма была приказом ФСС РФ от 26.09.2016 г. № 381.

Обязанность представлять форму 4-ФСС в электронном виде возлагается на страхователей со среднесписочной численностью более 25 человек. Срок подачи расчета установлен ежеквартально, на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Заявление на вычет или справка о том, что налоговый вычет не получал

Многие налогоплательщики спрашивают меня – а надо ли для получения налоговых вычетов по НДФЛ писать заявление на вычет? И где взять такую форму заявления? Так вот, такой формы заявления нет, ее просто не существует.

Завление на вычет

Налоговый вычет (например, вы купили квартиру, на лечение или обучение, инвестиционный вычет) по НДФЛ вы можете получить путем подачи налоговой декларации 3-НДФЛ в налоговую инспекцию (по месту вашей прописки). Как выглядит эта процедура?

1 этап. Вы платите за обучение или лечение, покупаете квартиру или вносите деньги на ваш индивидуальный инвестиционный счет. Например, это происходит в текущем 2017 году.

2 этап. Вы ждете окончания текущего 2017 года.

3 этап. В январе (можно в другом месяце) 2018 года вы собираете ваши документы и на их основании заполняете декларацию 3-НДФЛ за 2017 год.

4 этап. Сдаете заполненную вами декларацию 3-НДФЛ за 2017 год.

5 этап. Получаете вычет.

Что мы видим? Роль заявления на вычет выполняет налоговая декларация 3-НДФЛ. Именно в ней вы заявляете ваши права на тот или иной вид вычета.

Есть еще документ – заявление на выдачу налогового уведомления, чтобы вам на работе дали налоговый вычет. Например, вы в мае 2017 года купили квартиру и, как счастливый обладатель квадратных метров, хотите вернуть НДФЛ. Вы вправе не ждать окончания текущего 2017 года и вернуть деньги уже сейчас. Если быть точным, то не просто «вернуть деньги», а на работе не платить НДФЛ. Если в так хотите сделать, то вы пишите в налоговой инспекции заявление на выдачу вам налогового уведомления и полученное уведомление относите на работу.

Справка о факте неполучения налогового вычета

А есть еще документ – справка о том, что вы не получали налоговый вычет. Например, социальный. Как получить такую справку? Хочу обратить внимание на письмо ФНС России от 01.09.2016 г. « БС-4-11/16272 «О рекомендуемой форме заявления о выдаче справки».

Федеральная налоговая служба в целях обеспечения единообразия при реализации налоговыми органами положений подп. 2, 4 п. 1 ст. 213 и п. 2 ст. 213.1 НК РФ направляет для использования в работе рекомендуемую форму заявления о выдаче Справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, предусмотренного подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Скачать форму заявления на выдачу справки о том, что налоговый вычет не был предоставлен.

Онлайн кассы для магазинов

С какого числа компании и предприниматели, имеющие магазины и продающие товары, обязаны применять кассы нового образца? Давайте рассмотрим способы оплаты за товар, ведь в зависимости от способа оплаты будет установлен «свой» срок применения новых касс.

Онлайн кассы для магазинов

1) Итак, у вас обычный розничный магазин. Компании и ИП обязаны начать применение онлайн касс с 1 июля 2017 года.

Если в вашем магазине идет прием денег, как наличными, так и путем использования банковской карты, то продавец обязан выдать покупателю два чека. Первый чек будет выдан точно такой же, как если бы вы платили наличными денежными средствами. Это чек ККТ; а второй – это чек-документ, подтверждающий списание средств с карты покупателя. Это требование Центрального Банка России (Положение Центрального Банка России от 24.12.2004 г. № 266-П).

Онлайн кассы для торговых автоматов и паркоматов

2) В вашем магазине установлен торговый (вендинговый) автомат.

Ранее закон не обязывал владельцев торговых автоматов использовать кассовую технику. Но сейчас порядок изменился. В случае приобретения товара через торговый автомат обязательно должна применяться онлайн касса.

Напомним, что торговый автомат – это оборудование, которое принимает денежные средства и взамен выдает товар (прохладительные напитки, шоколад, игрушки, чай и кофе в разлив, журналы и газеты, и прочее). Такие автоматы получили второе название – вендинговые автоматы.

Паркомат – это автомат, который продает услугу, например, принимает оплату за парковку автомобиля.

На основании п. 11 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 г. № 290-ФЗ, организации и ИП, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов, могут не применять в составе таких торговых автоматов контрольно-кассовую технику до 1 июля 2018 года.

Вывод: владельцы торговых автоматов обязаны применять новые кассы с 1 июля 2018 года. А вот для паркоматов такой отсрочки нет, поэтому владельцы паркоматов обязаны применять онлайн кассы уже с 1 июля 2017 года.

Онлайн кассы для интернет магазинов

3) У вас интернет магазин. За товар покупатель может платить как с помощью банковской карты, так и с помощью электронных денег. Сегодня закон обязывает владельцев интернет магазинов применять онлайн кассы.

Как продавец выдаст чек, если покупателя он не видит лично? Бумажный привычный для нас чеке в данном случае не будет выписываться. Продавец чек будет направлять на номер телефона и адрес электронной почты, которую укажет покупатель.

Далее вторым этапом будет отправка электронного чека непосредственно в налоговый орган.

Что делать, если продавец ведет сразу два вида торговли: через обычный розничный магазин и через сайт? В таком случае компания или ИП (владельцы магазинов) обязаны использовать два кассовых аппарата. Одна касса будет настроена на прием интернет платежей, а вторая касса – на обычный прием «живых» денег.

С какого числа надо установить онлайн кассу? С 1 июля компании и предприниматели, которые имеют магазины и ведут торговлю, обязаны использовать кассы нового образца.

Почему предпринимателю на ЕНВД не стоит бояться онлайн касс?

Почему предпринимателю на ЕНВД не стоит бояться онлайн касс?

Как мы знаем, в ближайшее время все ИП и компании будут обязаны применять кассы нового образца – это онлайн-кассы. В соответствии с новым порядком применения ККТ передача данных в адрес налоговых органов будет направляться в режиме реального времени («on-line»), что позволит создать современную автоматизированную систему полного учета выручки, а также сократить объем «теневого» оборота наличных денежных средств.

После публикации настоящей статьи прошел год и мы хотим дать свежие ссылки на статьи, которые помогут разобраться с тем, какие ИП и в какие сроки обязаны применять онлайн кассы:

Онлайн касса для ИП на патенте

Онлайн касса для ИП на ЕНВД

Вычеты по ЕНВД для ККТ: приглашаем почитать свежую статью по изменениях, которые вступили в силу уже после публикации настоящей статьи.

Онлайн кассы для предпринимателей

Многие ИП бояться передачи данных в ИФНС в режиме «on-line» и начинают думать о том, чтобы просто закрыть свое предпринимательство. Особенно это касается предпринимателей, которые применяют систему налогообложения ЕНВД и торгуют на рынках.

Как сообщает нам Минфин России в своем письме от 26.05.2017 г. № 03-01-15/32513, в Государственную Думу внесен проект федерального закона № 18416-7 (скачать текст Пояснительной записки к проекту) «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и об установлении коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации на период 2017 – 2019 годов», которым вносятся изменения в Налоговый кодекс, предусматривающие возможность получения индивидуальными предпринимателями, применяющими систему налогообложения ЕНВД и патентную систему налогообложения, налогового вычета на расходы по приобретению ККТ.
Размер указанных расходов ограничивается суммой в 18 000 рублей на единицу ККТ, применяемой на каждом месте осуществления расчета с покупателем в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.
Возможность получения такого налогового вычета позволит снизить финансовую нагрузку на индивидуальных предпринимателей.

Итак, почему не стоит пугаться нового онлайн режима?

1) Предприниматель сможет получить налоговый вычет по расходам на приобретение онлайн кассы;

2) Если предприниматель работает на ЕНВД, то не страшно показывать свои операции в режиме реального времени, потому что они никоим образом не увеличивают ваш налог. Для предпринимателей, которые работают на «вмененке», применение новых ККТ – это своего рода «защита» для потребителя. Ведь сумма налога по ЕНВД не зависит от количества пробитых чеков, от суммы пробитого чека. Поэтому, не надо пугаться и принимать решение о закрытии ИП. Добавилась, если можно так сказать, только «физическая» обязанность для ИП на ЕНВД – это купить и внедрить новую кассу и не забывать пробивать по ней чеки. А так как она может быть установлена в смартфон, то использовать онлайн кассу очень удобно, это не старые громоздкие аппараты, которые требовали порой отдельного помещения.

Вопрос: О применении ККТ индивидуальными предпринимателями; об определении налоговой нагрузки для налогоплательщиков ЕНВД.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 26 мая 2017 г. N 03-01-15/32513

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и по вопросам применения контрольно-кассовой техники (далее — ККТ) сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации») (далее — Федеральный закон N 54-ФЗ) ККТ применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ.
В соответствии с новым порядком применения ККТ передача данных о наличных денежных расчетах в адрес налоговых органов будет направляться в режиме реального времени («on-line»), что позволит создать современную автоматизированную систему полного учета выручки и контроля за применением ККТ, а также сократить объем «теневого» оборота наличных денежных средств.

Принятые изменения создадут условия для повышения уровня защищенности прав потребителей товаров и услуг, упрощая возможность реализации права на удовлетворение своих требований в соответствии с законодательством о защите прав потребителей.

Кроме того, новый порядок применения ККТ позволит вовлечь потребителей товаров и услуг в гражданский контроль за счет проверки легальности кассового чека через бесплатное мобильное приложение, с помощью которого в случае возникновения вопросов можно направить жалобу в ФНС России.

Также отмечаем, что в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации внесен проект федерального закона N 18416-7 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и об установлении коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации на период 2017 — 2019 годов», которым вносятся изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее — Кодекс), предусматривающие возможность получения индивидуальными предпринимателями, применяющими систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) и патентную систему налогообложения, налогового вычета на расходы по приобретению ККТ, включенной в реестр ККТ и обеспечивающей передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных.
Размер указанных расходов ограничивается суммой в 18 000 рублей на единицу ККТ, применяемой на каждом месте осуществления расчета с покупателем в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.
Возможность получения такого налогового вычета позволит снизить финансовую нагрузку на индивидуальных предпринимателей, возросшую в связи с необходимостью приобретения указанной ККТ и обязательностью ее применения при осуществлении расчета с покупателем (клиентом) после 01.07.2018.

Согласно информации, представленной производителями ККТ, минимальная стоимость новой ККТ в комплексе составит не более 25 тысяч рублей, которая включает в себя приобретение новой ККТ с фискальным накопителем со сроком действия ключа фискального признака не менее 36 месяцев, услуги оператора фискальных данных и услуги оператора связи. Ежегодные затраты в последующие два года могут составить не более 4 тысяч рублей, включая услуги оператора фискальных данных и услуги оператора связи.

Согласно информации ФНС России в настоящее время в продаже представлена ККТ стоимостью 18 тысяч рублей, включая фискальный накопитель, с фиксированным сроком доставки, которая доступна для заказа с сайтов производителей ККТ в сети Интернет.
Информация о ценах на ККТ, производителях, а также иная справочная информация и материалы о новом порядке применения ККТ, в том числе буклет новых моделей и моделей, подлежащих модернизации, размещены на официальном сайте ФНС России в сети Интернет в разделе «Новый порядок применения контрольно-кассовой техники».
В частности, в указанном буклете представлены, в числе других, 7 моделей ККТ нового типа с рекомендованной розничной ценой от 18 тысяч рублей (включая фискальный накопитель), а также 40 моделей ККТ старого типа, подлежащей модернизации, со стоимостью модернизации от 6,2 до 15 тысяч рублей.

Обращаем внимание, что из порядка применения ККТ исключена обязанность пользователя по заключению договора технического обслуживания ККТ, что снижает стоимость использования техники. Многие модели ККТ не требуют специальных навыков для замены фискального накопителя, и пользователь может самостоятельно произвести такую операцию.

Вместе с тем отмечаем, что плательщики ЕНВД для применения указанного специального режима должны соответствовать определенным критериям. Согласно позиции ФНС России, изложенной в письме от 24.03.2017 N ЕД-4-20/5437@, налоговые органы, выявляя нарушение этих критериев (например, устанавливая факт искусственного уменьшения показателей финансово-хозяйственной деятельности, так называемое «дробление бизнеса», а также несоответствие фактически используемой налогоплательщиком площади), лишены возможности получения объективной информации о выручке таких налогоплательщиков, так как последние освобождены от обязанности применения ККТ и используют упрощенный порядок ведения кассовых операций в соответствии с Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
Также обращаем внимание, что в соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) ЕНВД устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности.

Указанная система налогообложения может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса.
При этом нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя устанавливаются:
виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД, в пределах предусмотренного пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса перечня;
значения коэффициента К2, указанного в статье 346.27 Кодекса, или значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности.
Согласно пункту 7 статьи 346.29 Кодекса значения корректирующего коэффициента К2 могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

На основании пункта 2 статьи 346.31 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки ЕНВД в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД.

В связи с этим вопрос определения оптимальной налоговой нагрузки для налогоплательщиков ЕНВД находится в компетенции представительных органов муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
26.05.2017

Налоговый экспресс