Вычет лечение и квартиру на работе: как одновременно получить два вида вычета?

Работодатель вправе предоставить любой из налоговых вычетов, на который налогоплательщик имеет право (имущественный и (или) социальный), в любой очередности, а также в любой пропорции – в пределах суммы начисляемого дохода, облагаемого по налоговой ставке 13%. Об этом рассказала налоговая служба в своем письме от 17.02.2017 г. № БС-4-11/3008.

Напомним, что теперь каждый гражданин, который потратил свои деньги на лечение или обучение, вправе получить социальный налоговый вычет на работе. Ранее это можно было сделать только по имущественному вычету.

А теперь можно и по социальным видам вычета:
1) Вычет на лечение;
2) Вычет на обучение;
3) Вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни.

А как работодатель будет предоставлять такие вычеты, если к нему обратиться работник, у которого сразу два вида вычета? Как пишет Федеральная налоговая служба, указанные налоговые вычеты предоставляются работодателем на основании письменного заявления работника при условии представления им подтверждения права на получение налоговых вычетов, выданного налогоплательщику налоговым органом.
Каких-либо ограничений в очередности получения налоговых вычетов у работодателя Налоговый кодекс не содержит. Поэтому, работодатель вправе предоставить вам любой из налоговых вычетов, в любой очередности, а также в любой пропорции.

Заказать консультацию налогового эксперта

Заказать услугу по подготовке налоговой декларации 3-НДФЛ

Вопрос: О предоставлении социального и имущественного вычета по НДФЛ в одном налоговом периоде.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 17.02.2017 г. № БС-4-11/3008

Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос ООО по вопросу предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и сообщает следующее.
1. По вопросу о правомерности отказа в предоставлении налогоплательщику социального налогового вычета за налоговый период, в котором ему был предоставлен имущественный налоговый вычет в полной сумме полученных в данном налоговом периоде доходов
Согласно статье 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения и получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований — по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.
Подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 Кодекса установлено, что налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения.
Согласно статье 19 Кодекса налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются, в частности, физические лица, на которых Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Таким образом, на налоговые органы возложена обязанность бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) о действующем законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах только налогоплательщиков в каждом конкретном случае возникновения налоговых правоотношений.
В этой связи ответ на рассматриваемый вопрос может быть предоставлен непосредственно налогоплательщику — физическому лицу в случае его обращения (обращения его законного представителя) в налоговые органы.
2. В отношении вопроса об очередности предоставления социальных и имущественных налоговых вычетов налоговым агентом
Право налогоплательщика на получение у работодателя как социальных, так и имущественных налоговых вычетов предусмотрено пунктом 2 статьи 219 и пунктом 8 статьи 220 Кодекса.
Данными положениями Кодекса установлено, что указанные налоговые вычеты предоставляются работодателем на основании письменного заявления работника при условии представления им подтверждения права на получение налоговых вычетов, выданного налогоплательщику налоговым органом.
Каких-либо ограничений в очередности получения налоговых вычетов у работодателя Кодекс не содержит.
В связи с этим работодатель после получения от работника заявления на предоставление ему социального налогового вычета, а также заявления на предоставление ему имущественного налогового вычета при условии представления подтверждения права на получение указанных налоговых вычетов вправе предоставить любой из налоговых вычетов, на который налогоплательщик имеет право (имущественный и (или) социальный), в любой очередности, а также в любой пропорции — в пределах суммы начисляемого дохода, облагаемого по налоговой ставке 13%.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
17.02.2017

Вычет при продаже нежилого помещения для ИП

Налоговый кодекс дает возможность гражданам сократить сумму полученного дохода от продажи имущества на имущественный налоговый вычет. А что делать, как считать НДФЛ, если имущество будет продано индивидуальным предпринимателем на «упрощенке»?

Давайте обратимся к новому письму Минфина России от 17.02.2017 г. № 03-04-05/9044. Как нам объясняет финансовое ведомство, если ИП, который не платит подоходный налог (НДФЛ), а, напротив, применяет специальный налоговый режим (например, УСН) продает имущество, используемое в предпринимательской деятельности, он не вправе применить имущественный вычет.

К доходам предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, имущественные налоговые вычеты по НДФЛ не применяются.

Поэтому, если вы являетесь ИП и не платите НДФЛ по своей деятельности, то вы не сможете при продаже имущества, используемого в вашей предпринимательской деятельности, получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ.

Предлагаю ознакомиться с письмом Минфина России от 17.02.2017 г. № 03-04-05/9044.

Налоговые вычеты при продаже нежилого помещения 2017

Заказать консультацию специалиста

Хочу заказать услугу по формированию декларации 3-НДФЛ

Вопрос: О применении имущественного вычета по НДФЛ при продаже нежилого помещения, использовавшегося в предпринимательской деятельности, ИП на УСН.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 17 февраля 2017 г. N 03-04-05/9044

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов от продажи нежилого помещения, которое использовалось в предпринимательской деятельности, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 17.1 статьи 217 Кодекса положения указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами, в частности, от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.
Вместе с тем подпунктом 4 пункта 2 статьи 220 Кодекса установлено, что если иное не предусмотрено подпунктом 2.1 или 2.2 указанного пункта, положения подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.
Исходя из изложенного налогоплательщик не вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом на доходы физических лиц доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, которые использовались в предпринимательской деятельности, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Также согласно пункту 3 статьи 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 Кодекса).
В связи с этим к доходам индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
17.02.2017

Индивидуальным предпринимателям не надо сдавать бухгалтерский баланс

Как мы знаем, сдавать бухгалтерскую отчетность обязаны компании. А вот на ИП распространяется такая обязанность или нет?

Давайте обратимся к Федеральному закону от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Данный закон говорит о том, представлять бухгалтерскую отчетность должны организации.

Хотелось бы обратить внимание на письмо налоговой службы, в котором речь идет о том, какие точно формы бухгалтерской отчетности должны сдавать малые предприятия. Как пишет ФНС России, малые предприятия вправе сдавать только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Приглашаю ознакомиться с текстом данного письма налоговой службы.

Вопрос: О представлении в налоговый орган субъектами малого предпринимательства бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 20 февраля 2017 г. N СД-4-3/3088@

Федеральная налоговая служба, рассмотрев интернет-обращение по вопросу состава бухгалтерской отчетности, подлежащей представлению в налоговый орган организацией, являющейся субъектом малого предпринимательства, сообщает следующее.
Подпунктом 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков-организаций представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) не обязана вести бухгалтерский учет.
Статьей 14 Закона N 402-ФЗ определен состав годовой и промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности. В частности, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных Законом N 402-ФЗ, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.
Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н (далее — Приказ N 66н) помимо форм бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах утверждены следующие формы приложений к ним (Приложение N 2 к Приказу N 66н):
а) форма отчета об изменениях капитала;
б) форма отчета о движении денежных средств;
в) форма отчета о целевом использовании средств.
Вместе с тем субъекты малого предпринимательства вправе вести бухгалтерский учет упрощенным способом, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (пункт 4 статьи 6 Закона N 402-ФЗ).
В этой связи для таких организаций Приказом N 66н предусмотрены упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и отчета о целевом использовании средств (Приложение N 5 к Приказу N 66н).
При этом согласно положениям абзаца 4 пункта 6 Приказа N 66н организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут формировать представляемую бухгалтерскую отчетность в соответствии с пунктами 1 — 4 Приказа N 66н, то есть по общеустановленным формам.
Учитывая изложенное, субъекты малого предпринимательства в зависимости от выбранной ими формы составления бухгалтерской отчетности (по общеустановленным формам либо по упрощенным формам) представляют в налоговый орган вместе с бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах, соответственно, либо приложения по формам, предусмотренным в Приложении N 2 к Приказу N 66н, либо отчет о целевом использовании средств (Приложение N 5 к Приказу N 66н).

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.С.САТИН
20.02.2017

Права индивидуального предпринимателя

Что имеет право делать будущий (действующий) предприниматель?

Такие вопросы мне часто задают будущие ИП и те предприниматели, которые работают в своем предпринимательском статусе не первый год.
Я решила в одной статье кратко осветить основные моменты.

1) Индивидуальный предприниматель имеет право вести свою деятельность, начиная с 18 летнего возраста. Как только вам исполнилось 18 лет, вы можете задуматься над тем, чтобы открыть свой бизнес.
Не надо смущаться того, что вы “новенький” в предпринимательском деле, ведь первые шаги могут и должны стать для вас основой для вашего успеха. Главное вам выбрать тот вид деятельности, который “вам по душе”, ту сферу, в которой вы хотите работать.

Я хочу представить новый продукт – это Инструкция-памятка для работодателя «За что может оштрафовать Центр занятости и как уйти от штрафа?». Стоимость Инструкции 250 рублей. Вы узнаете о том, каким образом можно сократить сумму штрафа, совсем его не платить и как не попасть «под контроль»

Скачать Инструкцию — памятку

2) Индивидуальный предприниматель имеет возможность взять кредит в банке или получить субсидию от государства на развитие своего бизнеса. Не надо бояться идти в банк и спрашивать об условиях кредитования.
Многие будущие предприниматели стоят на учете в Фонде занятости. Так вот, если вы предоставите специальной комиссии Фонда занятости ваш бизнес план (будущего проекта), и он будет одобрен, вы вправе получить субсидию на развитие собственного
дела.
Кстати, как правильно сделать такой бизнес-план, что в него включить и как правильно оценить все будущие расходы — это не такой уж и простой вопрос. Но бояться его не стоит. Если вам сложно самим сделать расчеты, пишите мне (моя почта tsufianova@gmail.com) и я вам обязательно помогу составить бизнес-план.

3) Индивидуальный предприниматель имеет право не открывать расчетный счет. Например, вы занимаетесь строительными работами, выезжаете по клиентам и оказываете услуги по строительству, вам платят наличными денежными средствами — расчетный счет можно не открывать. Вы вправе принимать наличные денежные средства и при этом вправе не иметь ККТ. Можно выдавать клиентам бланки строгой отчетности. Это очень удобно для “маленьких” предпринимателей, у которых небольшая выручка.

4) Индивидуальный предприниматель имеет право не делать печать. Это не является обязанностью и тратиться на изготовление печати и штампа не надо. Это все по вашему выбору. Конечно, многие контрагенты (например, поставщики) будут смотреть подозрительно на вас, если вы не сможете поставить на том или ином договоре печать, но это (повторюсь) не является обязательным условием для заключения того же договора.

5) Индивидуальный предприниматель имеет право принимать на работу по трудовому договору наемных работников. Иными словами, ИП может быть обычным работодателем. Если кому-то из вас будет интересно, как правильно принимать на работу сотрудников, как платить за них налоги, пишите мне и я научу вас это делать.

6) Индивидуальный предприниматель имеет право выбирать любую систему налогообложения. Надо только помнить о том, что есть свои особенности при переходе с одной системы налогообложения на другую и если вы допустите ошибку, тогда можно “попасть” на налоги.

7) Индивидуальный предприниматель имеет право “не бояться” налоговых проверок. Налоговая проверка — это небольшая часть бизнес процесса. Если вы храните документы в порядке, платите налоги своевременно, вам не надо бояться проверок и переживать. В любом случае при проверке вам сначала должны показать документ о том, что проверка начинается и вручить требование о представлении документов на проверку. Так вот, тут же в течение секунды не надо вам торопиться и готовить документы. Есть свои сроки, которые исчисляются не в часах, а днях, поэтому вы всегда успеете подготовить вашу документацию.

8) В заключение хочу сказать, что каждый ИП имеет право сняться с учета в качестве предпринимателя в любое время.

Удачи вам, друзья, в вашей предпринимательской деятельности.

Помощь, консультирование, обучение, поддержка в суде, подготовка налоговых деклараций — налоговый консультант Суфиянова Татьяна Ивановна.

*Оплатить доступ к документу «Инструкция-памятка для работодателя» вы можете с Кошелька Яндекс-Денег, либо со-своей банковской карты, для этого просто нажмите кнопку «Перевести» в форме оплаты и следуйте инструкциям.

Ссылку на скачивание документа вы получите сразу-же после оплаты, для этого нажмите на кнопку «Вернуться на сайт» на странице успешного завершения перевода, загрузка документа начнётся автоматически.

Как вернуть НДФЛ?

Покупали ли вы жилье, тратили деньги на обучение или лечение, уплату взносов по страховке или вносили средства на индивидуальный инвестиционный счет, вы вправе получить налоговые вычеты. Как это сделать?

Каждый гражданин, который работает и платит на работе подоходный налог (НДФЛ), вправе получить налоговые вычеты. Налоговый вычет — это необлагаемая налогом сумма дохода.

Какие виды вычета можно получить?

1) Имущественный вычет (при покупке жилья, уплате процентов по кредиту);
2) Социальный вычет (это вычет по расходам на лечение или обучение, взносам на страхование, на накопительную часть пенсии, благотворительность);
3) Инвестиционный вычет;
4) Стандартный вычет (если у вас, например, есть дети, вы сможете меньше платить налога по месту работы);
5) Вы вправе вернуть налог путем зачета (сальдирования) убытков прошлых по операциям с ценными бумагами.

И для того, чтобы получить такого рода вычеты и вернуть налог, надо помнить следующие правила:

I. Налоговые вычеты можно получать как по месту работы, так и через налоговый орган. Но такое правило действует не для всех видов вычета. Поэтому, надо помнить, что получить вычет и вернуть налог по месту работы (или через налоговый орган) можно в случае: имущественного вычета, вычета на лечение и вычета на обучение.

А вот теперь давайте подробнее на примере разберемся, как это выглядит на практике.
Вычет по месту работы получить можно по тем расходам, которые произведены в текущем году. Например, ваш сын обучается в техникуме и вы в 2016 году оплатили его обучение. Сейчас у нас идет 2016 год и вы по месту работы можете получать вычет, не дожидаясь окончания 2016 года.

Для того, чтобы получить вычет на работе, надо обратиться в налоговую инспекцию по месту вашей прописки, написать заявление и принести документы (подтверждающие право на возврат НДФЛ).

Налоговый инспектор проверит ваши документы и через 30 календарных дней выдаст вам налоговое уведомление для вашего работодателя. И вот уже на основании этого налогового уведомления на работе бухгалтерия и будет применять по отношению к вашей зарплате налоговый вычет. Это не означает, что вам на руки выдадут наличные денежные средства.

Рассмотрим пример, допустим, у вас заработная плата за ноябрь 2016 года составит 45 000 рублей. И вы оплатили за обучение сына 30 000 рублей. Так вот, бухгалтер у вас вычтет из 45 000 — 30 000 и налоговая база для НДФЛ составит всего 15 000 рублей. И налог будет 13% от 15 000 рублей. Если вам не совсем понятно, как был произведен расчет, пишите мне и я вам помогу более детально.

Для того, чтобы получить вычет через налоговый орган, надо заполнить декларацию 3-НДФЛ за тот год, в котором были произведены ваши расходы и сдать ее в налоговую инспекцию. Воспользуемся условиями нашего примера — пусть вы в октябре 2016 года оплатили за обучение вашего сына. На работе вычет получать вы не хотите и это ваше право. Тогда надо подождать, когда текущий 2016 год закончится и в 2017 году подавать в ИФНС по месту прописки заполненную налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2016 год. Через четыре месяца вам налоговая инспекция вернет налог на ваш счет. Почему так долго? Потому что три месяца дает государство нам на проведение камеральной проверки (ваши данные будут проверять), а еще месяц — это сам срок для возврата денег.

II. Для получения вычета важно подготовить полный пакет документов. Если каких-то документов будет не хватать, то налоговый инспектор будет у вас их запрашивать. Допустим, вы купили квартиру и предоставили полный пакет документов для получения вычета. В ходе проверки выяснится, что не хватает копии платежного документа. В этом случае вам сразу отказывать в вычете никто не будет, нет. Вам позвонят или напишут и попросят прийти и предоставить в материалы дела вашего копию такого документа.
Обращаю ваше внимание на то, что отдавать оригиналы документов в ИФНС не надо. В оригинале “уходит” в налоговый орган только:
— справка 2-НДФЛ,
— справка об очной форме обучения (если речь идет о вычете на обучение),
— заявления на возврат самого налога (НДФЛ),
— сама налоговая декларация 3-НДФЛ.
Не надо отдавать оригиналы правоустанавливающих документов, оригиналы платежных документов. Такие документы должны оставаться у вас.
Надо ли нести в налоговую инспекцию вместе с копиями и оригиналы? Вы знаете, все зависит от вашей налоговой инспекции. Есть такие ИФНС, которые не требуют предоставления оригиналов. А есть те, которые просят и обязательно при вас сверяют, а потом оригиналы вам на руки отдают. Я сама лично сдавала документы на вычет по строительству дома и с меня оригиналы никто не требовал.

III. Вычет можно получить только в том случае, если был доход, с которого удерживался НДФЛ. Допустим, вы купили квартиру в 2016 году и получили на нее свидетельство о праве собственности. Можно ли получить вычет, если в текущем 2016 году вы не работаете официально и не платите НДФЛ в бюджет? Нет, нельзя.
Налоговый вычет — это сокращение (уменьшение) налоговой базы по НДФЛ. Чтобы получить вычет, надо иметь (если можно так сказать) налоговую базу.
Но даже если вы в примере не работаете в 2016 году, это не мешает вам получить вычет в будущем, когда вы снова выйдете на работу и будете платить подоходный налог.

IV. Пенсионный возраст не является помехой к получению налоговых вычетов. Пенсионер вправе получать вычет, даже если он на пенсии. Дело в том, что люди пенсионного возраста имеют право работать и получать зарплату, как и обычные граждане. Поэтому, никаких запретов для пенсионеров тут нет.
Есть одна особенность для получения имущественного вычета (при покупке жилья), о которой я хочу подробнее остановиться.

Вычет НДФЛ на работе

С 1 января 2016 года стало возможным получать на работе налоговые вычеты: на обучение и на лечение, это “плюс” к имущественному вычету, который до 1 января 2016 года граждане могли получать у работодателя.

За какой год можно получить налоговый вычет?

Чтобы ответить на этот вопрос, рассмотрим пример. Гражданин оплатил обучение своего сына в ВУЗе в мае 2016 года 120 000 рублей. В 2017 году он вправе обратиться в налоговый орган и сдать декларацию 3-НДФЛ за 2016 год. Он сможет вернуть только 13% от 50 000 рублей (максимальный размер вычета на обучение ребенка). Вот если бы он “разделил” уплаченную сумму и часть оплатил в 2016 году, а часть в 2017 году, тогда он смог бы вернуть налог в большей сумме.

Вернуть налог (получить вычет) можно за тот год, в котором была произведена оплата или понесены фактические расходы. Иными словами, на платежном документе должна стоять дата, год. И по этой дате и будет определяться год, за который можно вернуть налог.

Получить бесплатную консультацию

 


[recaptcha]

Расходы на командировки расценили как выплаты по трудовому договору

Суть спора между компанией и Фондом социального страхования заключалась в том, что компания делала выплаты сотрудникам, связанные с разъездным характером работы и не уплачивала с этих сумм взносы. В базу по начислению страховых взносов такие выплаты не включались. Между тем, Фонд настаивал на том, что спорные выплаты нельзя называть «суточными» или «командировочными», потому что работники имели возможность возвращаться домой на ночь. Иными словами, разъездные работы нельзя расценивать как междугородние командировки.

Читать далее Расходы на командировки расценили как выплаты по трудовому договору

Налоги за компанию вправе оплатить ее директор

Такое новшество было введено в действие с 30 ноября 2016 года Федеральным законом № 401-ФЗ от 30.11.2016 г. Напомним, что ранее, если у компании нет средств на расчетном счету, то заплатить за нее налоги никто не мог. Даже сам руководитель организации не мог пойти в банк и погасить недоимку по налогу или страховым взносам за свое предприятие.

Но теперь все изменилось. И это очень «удобные» поправки в Налоговый кодекс. А именно, в статье 45 Налогового кодекса «Исполнение обязанности по уплате налога или сбора» в пункте 1 появился новый абзац «Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом».

Как отмечается в Федеральном законе № 401-ФЗ, который и внес такие поправки в НК РФ, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога. То есть, если директор оплатит за свою фирму тот же НДФЛ или НДС, допустим у компании нет денег на счету в банке, то он потом не сможет их вернуть как «свои». Об этом следует помнить.

Вот такие новые поправки и, на наш взгляд, очень удобные, были внесены в Налоговый кодекс.

Социальный вычет по страховке

Как отметил Минфин России в своем письме от 18.11.2016 г. № 03-04-05/68218, право получения вычета на страхование жизни зависит от срока договора, заключенного со страховой компанией.

Напомним, что налоговое законодательство предусмотрело возможность для граждан получения вычета по НДФЛ по расходам на добровольное страхование жизни. Размер вычета на страхование жизни (максимальная его планка) составляет 120 тыс.руб. за один год.

Право на получение социального налогового вычета по НДФЛ возникает у налогоплательщика, если одновременно соблюдаются следующие условия:

1) Договор заключен со страховой компанией на срок не менее пяти лет;

2) Застрахованными лицами (выгодоприобретателями) по договору являются налогоплательщик, его супруг (в том числе вдовец, вдова), родители, в том числе усыновители, дети, в том числе усыновленные, находящиеся под опекой (попечительством);

3) Страховые взносы по договору уплачены за счет собственных средств.

вычет по НДФЛ
Вычет на страхование жизни

Вопрос: О предоставлении социального вычета по НДФЛ в сумме страховых взносов, уплаченных по договору добровольного страхования жизни.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 18.11.2016 г. № 03-04-05/68218

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение о порядке предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в части уплаченных налогоплательщиком страховых взносов по договору добровольного страхования жизни и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)), — в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 указанной статьи.
Пунктом 2 статьи 219 Кодекса установлено, что социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 — 5 пункта 1 указанной статьи (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по добровольному страхованию жизни, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
Таким образом, право на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц возникает у налогоплательщика, если одновременно соблюдаются следующие условия: договор заключен со страховой компанией на срок не менее пяти лет; застрахованными лицами (выгодоприобретателями) по договору являются налогоплательщик, его супруг (в том числе вдовец, вдова), родители, в том числе усыновители, дети, в том числе усыновленные, находящиеся под опекой (попечительством), и страховые взносы по договору уплачены за счет собственных средств.
Такая дифференциация, основанная на объективном критерии в зависимости от срока заключения договора добровольного страхования жизни, равного или превышающего пять лет, не может рассматриваться как дискриминация налогоплательщиков налога на доходы физических лиц. То есть приведенная правовая позиция применительно к сфере налоговых отношений означает возможность использования дифференцированного подхода к установлению различных правил в виде вычета объекта налогообложения из подлежащей обложению величины налоговой базы.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
18.11.2016

Порядок уплаты НДФЛ при продаже имущества после 1 января 2016 года

В Налоговый кодекс РФ были внесены изменения, в частности, изменился срок владения имуществом для освобождения налогоплательщика от уплаты НДФЛ.

Давайте рассмотрим на примере: как мы знаем, если ранее гражданин, который владел квартирой более трех лет, решил ее продать жилье, то ему не надо было делать декларацию 3-НДФЛ и платить налог. Все дело в том, что гражданин владел имуществом более трех лет.

Но с 1 января 2016 года введены поправки в налоговое законодательство и срок увеличен теперь до пяти лет. На основании статьи 217.1 НК РФ, если человек владел недвижимым имуществом более пяти лет, то у него отсутствует обязанность по декларированию дохода при продаже объекта недвижимости. Но, существуют свои “но”:

1) минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1.1 право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

1.2 право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

1.3 право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком — плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

2) как отметила ФНС России, для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года. Основание: письмо ФНС России от 24.11.2016 г. № БС-3-11/5592@.

Как получить новый вид инвестиционного вычета?

Минфин России рассмотрел порядок получения инвестиционного налогового вычета при внесении денег на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС).

Инвестиционный налоговый вычет

При заключении с брокером договора на ведение индивидуального инвестиционного счета (ИИС) и внесении на ИИС денежных средств, каждый гражданин вправе получить налоговый вычет. Максимальный размер вычета в данном случае составляет 400 000 рублей. Если гражданин внес на свой инвестиционный счет 500 000 рублей, то он сможет вернуть налог (НДФЛ) в размере 13% от 400 000 рублей.

Если же гражданин вносит на ИИС, например, 300 000 рублей, тогда он вернет подоходный налог в размере 13% от 300 000 рублей.

Как отметило финансовое ведомство, налоговый вычет предоставляется при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета. Исключение составляет перевод всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой ИИС, открытый тому же физическому лицу.

Каких-либо ограничений, связанных со способом заключения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, в том числе в порядке, предусмотренном ст. 428 Гражданского кодекса Российской Федерации для договоров присоединения, в ст.  219.1 НК РФ не содержится.

Основание: письмо Минфина России 15.11.2016 г. № 03-04-05/67024