Переходный период по НДС: инструкция по применению

Начинаем разбирать пошагово все действия покупателя и продавца в переходный период по НДС. Сначала рассмотрим простой пример, когда покупатель оплатил заранее доставку товара в 2018 году. А продавец произвел отгрузку товара в январе 2019 года. Цена договора не менялась.


Как я ранее уже писала, налоговая служба дала разъяснения относительно переходного периода по НДС в связи с увеличением налоговой ставки с 18 до 20%. А мы начинаем разбирать каждый случай отдельно, чтобы вам в работе было легко определиться.

Самый первый пример, который мы с вами будем разбирать, это ситуация, когда компания покупатель заранее оплатила товарную поставку в 2018 году. Общая стоимость товара по договору составила 50 000 рублей. Компания поставщик отгрузку товара произведет в феврале 2019 года.

Действия для покупателя:

1. При перечислении авансового платежа в декабре 2018 года на сумму 50 000 рублей, компания отразит эту сумму в книге покупок за IV квартал 2018 года. Ставка НДС в этом случае будет равна 18%. Мы получаем, что покупатель отразит в книге покупок сумму налога 7627 рублей (это 18% НДС в сумме 50 000 рублей).

2. При получении товара в феврале 2019 года, покупатель по счету-фактуре уже поставит в свою книгу покупок за I квартал 2019 года сумму входящего НДС по ставке 20% (8333 рублей). Независимо от того, что оплата была произведена в 2018 году, когда действовала старая ставка налога, товар пришел в 2019 году уже по новой ставке НДС 20%.

3. За I квартал 2019 года покупатель в обязательном порядке поставит на восстановление сумму НДС в размере 7627 (по ставке 18%), которую он ранее в IV квартале поставил на вычет с суммы перечисленного поставщику аванса.

Действия для поставщика:

1. Поставщик в декабре 2018 года получает аванс и выписывает счет-фактуру на авансовый платеж своему покупателю, отражая там сумму НДС по ставке 18%.

2. Поставщик отражает сумму НДС по авансовому платежу в своей книге продаж за IV квартал 2018 года.

3. Поставщик в феврале 2019 года отгружает товар покупателю на полную сумму 50 000 рублей и выписывает счет-фактуру с выделенной суммой НДС 8333 рублей (это уже новая ставка налога 20%).

4. Поставщик отражает в книге продаж за I квартал 2019 года сумму НДС 8333 рублей. И одновременно он ставит на вычет ту сумму НДС, которая ранее в IV квартале 2018 года была отражена в книге продаж с суммы полученного аванса. Иными словами, поставщик за I квартал 2019 года ставит к уплате 8333 рублей и ставит на возмещение 7627 рублей.

Вот такие действия совершаются партнерами. Далее мы рассмотрим следующий пример, который немного усложним.

Второй пример: действия покупателя и продавца в случае частичного (полного) возврата товара в 2019 году

Я знаю, что у вас есть вопросы, вы мне пишите на почту. Вы можете также писать мне свои вопросы в комментариях под этой статьей или на моей в группе в Вконтакте.

Удачной вам работы!

Share this post for your friends:
Friend me:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.