Основание: Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ. Изменения, которые улучшают положения налогоплательщика и действуют с 2017 года.
Снижен налог на имущество физических лиц по отдельным объектам недвижимости. Так как поправки улучшили положение налогоплательщиков, значит, нововведения вступили в силу «задним числом», то есть, с 2017 года.
Давайте внимательно ознакомимся с изменениями, которые «работают» уже сейчас. Изменения, которые вступают в силу с 3 сентября 2018 года и с 1 января 2019 года будут рассмотрены мною в отдельном материале в ближайшее время.
1) Изменения касаются частей жилого дома.
Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
Ранее вычет в размере 20 кв.м. не применялся к «частям» жилого дома.
2) Изменения касаются частей квартиры.
Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.
Ранее вычет в размере 10 кв.м. не применялся к «частям» квартиры.
3) Изменения касаются гаражей и машино-мест, которые расположены в торгово-офисных объектах.
Ранее такие объекты облагались по максимальной ставке налога – 2 % и по ним не действовали льготы. А с 2017 года по ним «работает» федеральная льгота и применяется максимальная ставка налога 0,3%.
4) Изменения касаются детей-инвалидов.
Если ранее право на льготу имели инвалиды с детства, то теперь к ним включили и детей-инвалидов.
Давайте представим все в форме удобной таблицы, чтобы вам было наглядно сравнить две редакции главы 32 Налогового кодекса.
Изменения в налоге на имущество физических лиц
| Номер статьи НК РФ | Как было ранее | Как стало |
| Пункт 3 статьи 403 | Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры. | Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. |
| Пункт 4 статьи 403 | Налоговая база в отношении комнаты определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты. | Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры. |
| Пункт 2 статьи 406 | В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:
1) 0,1 процента в отношении: – жилых домов, квартир, комнат; – объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; – единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; – гаражей и машино-мест; – хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. |
В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:
1) 0,1 процента в отношении: – жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; – объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; – единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; – гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; – хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; |
| Подпункт 3 пункта 1 статьи 407 | Право на налоговые льготы имеют инвалиды с детства. | Право на налоговые льготы имеют инвалиды с детства, дети инвалиды. |
| Пункт 4 статьи 407 | Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:
1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место. |
Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:
1) квартира, часть квартиры или комната; 2) жилой дом или часть жилого дома; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место. |
| Пункт 5 статьи 407 | Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 настоящего Кодекса. | Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения. |
| Пункт 8 статьи 408 | Сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:
Н = (Н1 — Н2) x К + Н2 |
Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:
Н = (Н1 — Н2) x К + Н2 |
| Пункт 8 статьи 408 | Налоговая база определяется по формуле
Н = (Н1 — Н2) x К + Н2, где К – это коэффициент, равный: 0,2 – применительно к первому налоговому периоду; 0,4 – применительно ко второму налоговому периоду; 0,6 – применительно к третьему налоговому периоду; 0,8 – применительно к четвертому налоговому периоду. |
Налоговая база определяется по формуле
Н = (Н1 — Н2) x К + Н2, где К – это коэффициент, равный: 0,2 – применительно к первому налоговому периоду; 0,4 – применительно ко второму налоговому периоду; 0,6 – применительно к третьему налоговому периоду. Коэффициент 0,8 не применяется. |
| Пункт 5 статьи 409 | Не было пункта | Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса. |
Налог на имущество физических лиц в 2018 году: инструкция, расчеты, пример расчета.
