Многие компании и предприниматели уже начали использовать в своей работе новые ККТ – онлайн кассы. А вот как правильно можно получать вычет по расходам на приобретение онлайн кассы – мы рассмотрим в настоящей статье.

Обратите внимание: статья была написана в 2018 году, поэтому я даю ссылку на свежий материал: как правильно уменьшить налог по ЕНВД на расходы по ККТ во 2 квартале 2019 года…

Важно: Федеральная налоговая служба России представила очень нужные памятки, которые мы вам рекомендуем скачать!

Памятка 1 — Штрафы по ККТ

Памятка 2 — Кому нужна онлайн касса

А теперь переходим к нашей теме — как нам правильно уменьшить налог по ЕНВД на стоимость онлайн кассы.

Ниже я вам расскажу, какой порядок получения вычета по ККТ,  а сейчас приглашаю почитать мою свежую статью «Вычет по онлайн кассе в декларации по ЕНВД за 2 квартал 2018 года»

Для начала я предлагаю обратиться к положения Налогового кодекса, где рассказано о том, кто конкретно сможет получить вычет по налогу, то есть, уменьшить ЕНВД на сумму расходов по приобретению ККТ.

Как говорит нам статья 346.32 НК РФ, уменьшить налог (ЕНВД) можно на:

1) обязательные страховые взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование,

2) расходы по выплате «больничных» листов,

3) платежи по договорам на добровольное личное страхование.

А для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей пункт 2.2 статьи 346.32 НК РФ дает возможность применения налогового вычета в размере 18 000 рублей. То есть, каждый ИП, который купил (купит) онлайн кассу в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года и зарегистрирует ее в установленном порядке, сможет уменьшить свой налог по «вмененке» на сумму расходов по покупке онлайн кассы.

Уменьшить налог можно на 18 000 рублей в расчете на одну ККТ. Например, предприниматель купил три аппарата по 19 000 рублей каждый, получается, что ИП сможет сократить сумму ЕНВД на 18 000 рублей х 3 шт = 54 000 рублей.

Но есть свои исключения – те предприниматели, которые осуществляют виды деятельности:

– розничную торговлю через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

– розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

– оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

– оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей…
и имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры на дату регистрации ККТ, вправе уменьшить сумму ЕНВД на расходы по онлайн кассе при условии регистрации кассы с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.

Когда не нужно применять онлайн-кассу?

А теперь давайте посмотрим на примере – как рассчитать налог и как можно перенести остаток неиспользованного налогового вычета.

Допустим, предприниматель относится к той категории ИП, которые вправе уменьшать ЕНВД на расходы по онлайн кассам в период с 01.02.2017 года по 01.07.2019 года. По расчетам на первый квартал 2018 года у такого ИП получился налог в размере 6000 рублей.

Представим, что уплаченные страховые взносы предпринимателя в первом квартале составили 4000 рублей. В бюджет он должен заплатить 2000 рублей. Но наш ИП купил и зарегистрировал две онлайн кассы по цене 22 000 рублей каждая.

В таком случае сумма налога за первый квартал 2018 года будет равна нулю. Общая сумма вычета составит = 18 000 х 2 = 36 000 рублей. За первый квартал ИП использовал всего 2000 рублей вычета и 34 000 рублей переходит на следующие налоговые периоды.

Предположим, что за второй квартал у ИП налог будет равен 12 000 рублей и сумма страховых взносов уплачена будет в размере 4000 рублей. Тогда за второй квартал 2018 года сумма ЕНВД будет равна нулю, а остаток вычета в размере 26 000 рублей (34 000 – 8000) перейдет на третий квартал 2018 года.

Предприниматель в нашем примере сможет получать такой вычет до 1 июля 2019 года.

Скачать письмо ФНС России от 19.04.2018 г. № СД-4-3/7542@

А как отразить в налоговой декларации по ЕНВД сумму приобретения онлайн кассы? Ведь пока форма декларации «старая» и там не предусмотрены новые строки.

За II квартал 2018 года, скорее всего, форма будет новая. Но что делать тем налогоплательщикам, которые не знали о своем праве об уменьшении суммы ЕНВД и хотят сократить налог за I квартал 2018 года? Можно подать уточненную декларацию по ЕНВД и отразить там сумму нужных расходов. А вот как сделать это грамотно – рассказала сама налоговая служба в своем письме от 20 февраля 2018 г. № СД-4-3/3375@.

Как объяснили налоговики, до внесения изменений в форму Декларации и порядок ее заполнения, налогоплательщикам рекомендуется после уменьшения суммы исчисленного за налоговый период единого налога на сумму страховых взносов в общей сумме ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период по коду строки «040» Раздела 3 Декларации учитывать общую сумму расходов по приобретению ККТ, но не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ. При этом общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по коду строки 040 Раздела 3 Декларации не может иметь отрицательное значение.

Посмотрите на рисунок, пожалуйста, как следует отразить суммы в декларации.

Скачать письмо ФНС России от 20.02.2018 г. № СД-4-3/3375@

Если вы хотите получать от меня регулярно календарь для бухгалтера с образцами заполнения соответствующих форм отчетов, обзор последних новостей Минфина и ФНС России, подпишитесь на рассылку. Это можно сделать, если перейти на форму обратной связи и в теме письма (теле письма) указать: «Хочу получать календарь» и «Хочу получать новостной обзор».