Мы рассмотрим, в каких случаях применяется правило ФИФО. Это особенно касается инвесторов, которые совершают сделки с ценными бумагами.

Если вы открыли брокерский счет, купили ценные бумаги и собираетесь совершать с ними торговые сделки, вы должны знать – как будет рассчитываться ваша прибыль (убыток). В том случае, если у вас российская брокерская компания, то расчет финансового результата произведет именно она (как налоговый агент по НДФЛ). А вот если вы открыли счет у зарубежного брокера – расчет надо готовить самостоятельно.

И в том, и в другом случае расчет производится (расчет затрат) по методу ФИФО или FIFO . Иными словами First In First Out – «первым пришел – первым ушел». При продаже акций компании вы сначала продаете акции, которые купили первыми.

Давайте рассмотрим простой пример – вы купили акции компании «А» по цене 100 рублей 20 штук 11 ноября 2022 года; 15 ноября 2022 года вы купили акции этой же компании в количестве 50 штук, но по цене 120 рублей. В этот же день акции были проданы по цене 125 рублей в количестве 65 штук.

Сумма дохода в нашем примере нам известна = 125 х 65 = 8125 рублей. А вот сумма расходов будет рассчитана следующим образом: 20 х 100 + 45 х 120 = 7400 рублей. Это расчет по методу ФИФО – мы сначала списываем с состав расходов купленные бумаги первые по времени, а потом уже в расчет идут акции, купленные позже.

Метод ФИФО применяется не только в случае расчета финансового результата. Второй вариант, когда нужен такой метод расчета – льгота на долгосрочное владение акциями при получении вычета.

Как мы знаем, инвестор вправе получить налоговую льготу (не платить НДФЛ) при продаже акций, которыми он владел более трех лет. Чтобы не потерять льготу, важно помнить о методе расчета ФИФО.

Второй пример – инвестор купил в январе 2018 года акции компании «Б» в количестве 500 штук. Далее он решил купить в марте 2018 года 100 штук акций этой же компании. И третья покупка бумаг была компании «Б» у него была в декабре 2018 года в количестве 1000 штук.

Проданы акции компании «Б» были в феврале 2021 года в количестве 1600 штук. Как узнать, какую льготу получит наш инвестор? Акции, которые были куплены в январе 2018 года в количестве 500 штук, попадают (прибыль от их продажи) под указанную льготу. А вот бумаги, которые были куплены в марте и декабре 2018 года – льготы по ним нет, потому что трехлетний срок владения по ним отсутствует.

Подведем итоги – если вы купили ценные бумаги в разное время и по разной цене, то при продаже вы сможете самостоятельно «прикинуть» ожидаемую прибыль, используя метод ФИФО. Сначала списываются акции, которые были куплены первые по времени, даже если вам это и не выгодно. Об этом надо помнить, прежде чем совершить сделку.  В частности, это касается инвесторов, работающих через зарубежных брокеров. Ведь при расчете прибыли (убытка) надо учитывать курс валюты на дату сделки.

Если у вас есть сложности, вопросы, нужна помощь в расчете НДФЛ и оптимизации ваших налогов – пишите мне.